Как ФНС считает доход с криптовалюты — FIFO, cost basis, P2P

Когда у вас 100 USDT и вы 5 раз докупали по разным курсам, потом продали половину — какая часть из них «продана»? Какой курс брать как cost basis? В РФ нет специальных правил для криптовалюты — ФНС применяет общие принципы из НК РФ. На практике это означает FIFO по умолчанию и кучу серых зон.

Что такое cost basis

Cost basis — стоимость покупки актива, которую вы вычитаете из цены продажи чтобы получить доход.

Простой пример:

• Купил 100 USDT за 95 ₽ = 9 500 ₽
• Продал 100 USDT за 105 ₽ = 10 500 ₽
• Cost basis = 9 500 ₽
• Доход (налогооблагаемая база) = 10 500 - 9 500 = 1 000 ₽
• Налог 13% = 130 ₽

Когда покупок несколько — встаёт вопрос какие именно USDT вы продали.

Методы учёта в мировой практике

FIFO (First In First Out) — «первые пришли, первые ушли»

Когда продаёте, считается что продали самые старые. Сначала уходят USDT купленные раньше всего.

Пример:

• 1 янв: купил 100 USDT @ 90 ₽
• 1 фев: купил 100 USDT @ 100 ₽
• 1 мар: продал 50 USDT @ 105 ₽

По FIFO продаются 50 USDT из январской партии (купленных по 90).

• Доход = 50 × (105 - 90) = 750 ₽

LIFO (Last In First Out) — «последние пришли, первые ушли»

Продаются самые свежие. По примеру выше — продали бы из февральской партии.

• Доход = 50 × (105 - 100) = 250 ₽ (меньше налог)

LIFO в РФ для физлиц не разрешён. ФНС применяет FIFO.

Средневзвешенная цена

Усредняем все покупки.

• Средняя cost basis = (100 × 90 + 100 × 100) / 200 = 95 ₽/USDT
• Доход с продажи 50 USDT = 50 × (105 - 95) = 500 ₽

В НК РФ для ценных бумаг прямо разрешён средневзвешенный метод (ст. 214.1). Для криптовалюты — нет прямого указания, но ФНС в своих письмах допускает.

Specific identification — конкретная партия

Указываете конкретно: «продаю те 50 USDT, что купил 1 февраля». Требует детальной документации каждой партии. На практике для физлица в РФ слишком сложно — мало кто использует.

Что разрешает ФНС в 2026

В НК РФ специальных норм для криптовалюты нет. ФНС применяет:

• ст. 220 НК РФ (имущество): доход = выручка - расходы. Метод не указан → по умолчанию FIFO
• Письмо Минфина 03-04-05/52635 от 2018: допустим средневзвешенный
• Принцип «осмотрительности»: ФНС склонна применять метод с большим налогом при споре

Практический вывод: используйте FIFO. Если применили средневзвешенный — будьте готовы обосновать выбор и приложить расчёт.

Где это критично — пример

Сценарий: в течение 2025 года вы купили USDT 50 раз по разным ценам, затем 10 раз продавали.

• При FIFO налог может быть 80 000 ₽
• При средневзвешенном — 60 000 ₽
• При LIFO (запрещён) — 40 000 ₽

Разница между методами — десятки тысяч ₽. Выбор метода важен.

Тонкости P2P-сделок

P2P (Bybit, OKX, Bitget) — особый случай для ФНС:

1. Курс P2P ≠ курс ЦБ

Если на бирже вы продали USDT по 96 ₽, а официальный курс ЦБ доллара в этот день был 95 ₽, то:

• Для дохода ФНС возьмёт фактическую сумму получения в рублях (96 ₽ × 100 = 9 600 ₽)
• Для cost basis — фактическую сумму покупки

То есть отчитываемся в рублях фактически, не «по курсу ЦБ от USDT». Курс ЦБ нужен только для конвертации USDT → ₽ если расчёт шёл в крипте.

2. Идентификация контрагента

ФНС иногда запрашивает: «Кому вы продали USDT?» На P2P-биржах это анонимно — TG-ник, чат внутри биржи. Для документации сохраняйте:

• Скриншот ордера с биржи (с номером order ID)
• Подтверждение поступления денег на карту
• Order history exports с биржи (раз в квартал)

3. P2P → НЕ задекларированные деньги на карту

Если получили 200 000 ₽ от P2P → банк может задать вопрос (особенно при сумме >600 000 ₽ за период). Декларация 3-НДФЛ снимает риск 115-ФЗ: если деньги задекларированы — банк закрывает вопрос.

Подробно про 3-НДФЛ →

Стейкинг — отдельный случай

Стейкинг-вознаграждение — новый доход, не реализация старого актива. FIFO не применяется к самому стейкингу.

Когда вы потом продаёте застейканную крипту:

• Cost basis = курс ЦБ в день получения вознаграждения
• Доход при продаже = разница между ценой продажи и cost basis

То есть стейкинг даёт двойное налогообложение:

1. В момент получения — НДФЛ как «иной доход»
2. В момент продажи — НДФЛ на разницу с cost basis

Это плохо влияет на эффективную ставку. Например:

• Получили 1 SOL по 14 000 ₽ (заплатили 13% × 14 000 = 1 820 ₽ налога с дохода)
• Продали через год за 18 000 ₽ (доход 4 000 ₽ × 13% = 520 ₽)
• Итого с одного SOL отдали 2 340 ₽, или 13% от ОБЩЕЙ суммы 18 000 ₽

То есть налог не двойной, а распределённый. Главное — учесть оба этапа.

Что делать если cost basis не известен

Купили крипту 5 лет назад на P2P от незнакомца, выписки нет → как считать cost basis?

Подход 1: взять курс ЦБ на день получения по блокчейн-выписке. Tronscan/Etherscan показывают timestamp поступления.

Подход 2: если совсем нет данных — указать 0. Тогда вся сумма продажи = доход. Невыгодно, но легально.

⚠ Не пишите ноль для всего портфеля если реально покупали — это завышает налог в разы. Лучше восстановите хотя бы курсовую цену по блокчейну.

Bridges и обмен крипты на крипту

Перевод BTC → USDT через bridge (Wormhole, Stargate) или через DEX swap — это две сделки:

1. Продажа BTC по курсу ЦБ на день обмена → доход/убыток считается
2. Покупка USDT по той же сумме → новая cost basis

Это самая частая ошибка в декларациях: люди думают что обмен BTC → USDT не требует декларации. Требует.

Чек-лист

• ✅ Использую FIFO как основной метод (или средневзвешенный с обоснованием)
• ✅ Веду таблицу всех покупок с датами и курсом
• ✅ Каждый swap крипты на крипту считаю как 2 сделки
• ✅ Стейкинг-вознаграждения отдельная статья дохода (не путать с продажей)
• ✅ Сохраняю выписки с бирж и обменников минимум 4 года
• ✅ Если документации нет — восстанавливаю по блокчейну, не пишу 0

Связанные

• Декларация 3-НДФЛ пошагово →
• Налог на криптовалюту в РФ →
• Что такое стейкинг и налоги →